ГоловнаCуспільство

Які зміни відбулись у ведені обліку податкових пільг у 2020 році?

Протягом 2020 року відбулися певні зміни у веденні обліку податкових пільг контролюючими органами.

Зокрема, починаючи з 01 січня 2020 року інформація про суми податкових пільг відображається у податковій звітності відповідного податку чи збору, що подається контролюючому органу у строки, встановлені ПКУ.

Про це під час прес-конференції повідомила головний державний ревізор - інспектор відділу адміністрування ПДВ, податку на прибуток на камеральних перевірок податкової звітності управління податкового адміністрування Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Світлана Плоха.

«На теперішній час роль Звіту про суми податкових пільг виконує Додаток 6 до декларації з ПДВ «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д6)». Слід зазначитищо податкова пільга з ПДВ виникає лише в разі здійснення платником податку в звітному періоді операцій, звільнених від ПДВ на підставі статті 197 ПКУ, підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, міжнародних договорів (пункт 2 розділу V1 Порядку № 21). При цьому, для заповнення Додатку 6 по операціях, які оподатковуються за ставками 0 або 7 %, податкові пільги не розраховуються та не відображаються», - сказала вона.

Світлана Плоха також повідомила, що обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів у осіб, які не зареєстровані як платники ПДВ, не беруть участі у розрахунку сум податкових пільг, навіть якщо вони використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ. 

Протягом 2020 році відбулися зміни в частині звільнення від оподаткування ПДВ окремих операцій. Так, зокрема:

1. Законом № 466-IX врегульовано питання звільнення від оподаткування ПДВ операцій сільськогосподарських товаровиробників із ввезення племінних чистопородних тварин.

Згідно з пунктом 197.18 статті 197 ПКУ, з 23.05.2020 операції з ввезення на митну територію України племінних чистопородних тварин, племінних (генетичних) ресурсів за кодами згідно з УКТ ВЕД 0101 10 10 00, 0102 10 10 00, 0102 10 30 00, 0103 10 00 00, 0104 10 10 00, 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, що здійснюються сільськогосподарськими товаровиробниками, звільняються від оподаткування (до внесення змін Законом № 466-IX зазначеним пунктом було передбачене звільнення від оподаткування ПДВ таких операцій, що здійснювалися суб’єктами спеціального режиму оподаткування, встановленого статтею 209 ПКУ, яка з 01.01.2017 втратила чинність).

Операції з ввезення таких тварин іншими категоріями платників податків підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

Операції з подальшої поставки зазначених племінних чистопородних тварин або племінних (генетичних) ресурсів як сільськогосподарськимитоваровиробниками, так і будь-якими іншими платниками податку, оподатковуються у загальному порядку, встановленому ПКУ.

2. Законом України № 540-IX, який набрав чинності з 2 квітня 2020 року, викладено в новій редакції пункт 71 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.

Відповідно до зазначених норм ПКУ тимчасово, на період, що закінчується останнім календарним днем місяця в якому завершується дія карантину, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з:

ввезення на митну територію України та постачання на митній території України товарів (в тому числі лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню, поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій коронавірусної хвороби COVID 19.

 Перелік таких товарів, операції з ввезення яких на митну територію України та/або операції з постачання яких на митній території України звільняються від оподаткування податком на додану вартість, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 20 березня 2020 року № 224, із змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 08 квітня 2020 року № 271.

Режим звільнення від оподаткування застосовувався:

- з 17 березня 2020 року до операцій з постачання товарних позицій, включених до Переліку № 224 (в редакції до внесення доповнень Постановою № 271);

- з 15 квітня 2020 року до операцій з постачання всіх товарних позицій, включених до Переліку № 224, в тому числі з урахування Постанови № 271.

«Протягом 9 місяців 2020 року зазначеною пільгою скористались 1367 СГ – юридичних осіб з загальним обсягом постачання товарів, включених до переліку № 224, у сумі 111,6 млн. грн., що складає майже 20 відсотків від загального обсягу податкових пільг з ПДВ», - зазначила Світлана Плоха.

3. Змінено порядок оподаткування операцій з експорту соєвих бобів та насіння свиріпи або ріпаку.

Законом № 466-IX з підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ виключено пункт 63, яким тимчасово звільнялися від оподаткування податком на додану вартість операції з вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту соєвих бобів та насіння свиріпи або ріпаку.

Отже, з дати набрання чинності Законом № 466-IX, тобто з 23.05.2020 операції з вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту соєвих бобів (товарна позиція 1201 згідно з УКТ ВЕД) та насіння свиріпи або ріпаку (товарна позиція 1205 згідно з УКТ ВЕД) оподатковуються за нульовою ставкою.

До операцій з вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту соєвих бобів (товарна позиція 1201 згідно з УКТ ВЕД) та насіння свиріпи або ріпаку (товарна позиція 1205 згідно з УКТ ВЕД), які були здійснені до 22.05.2020 включно, застосовується режим звільнення від оподаткування ПДВ. 

4. Також в 2020 році виникали питання щодо необхідності нарахування ПДВ підприємствам агропромислового комплексу за загиблий урожай

Щодо необхідності нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за придбаними товарами/послугами, які були використані для посівів, у разі знищення (загибелі) таких посівів, слід зазначити, що у разі якщо здійснюється списання товарів/послуг, придбаних з ПДВ, що були використані для таких посівів, то податкові зобов'язання з ПДВ на підставі пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ платником ПДВ:

- нараховуються, якщо вартість таких товарів/послуг не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;

- не нараховуються, якщо вартість таких товарів/послуг включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню.

Читайте новини МОСТ-Дніпро у соціальній мережі Facebook