5 марта состоялась интернет конференция на тему: «Кампания декларирования доходов, полученных гражданами в течение 2012».
В интернет конференции принял участия Председатель ГНС в Днепропетровской области Вадим Александрович Куслий.
Кампания декларирования доходов, полученных гражданами в течение 2012 года началась с 1 января 2013 года. Она связана с выполнением плательщиками налога на доходы физических лиц требований Налогового кодекса, согласно положениям которого плательщики налога в соответствующих случаях обязаны предоставить годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах, полученных ими в течение 2012 года.
Отличные прокси для работы по России и странам СНГ за счет своей стабильности и хорошей скорости подключения. Купить прокси вы можете с помощью сайта buy.fineproxy.org.
1. Имеет ли право физическое лицо-предприниматель подать Декларацию для получения налоговой скидки (до конца года), если он уже подал в ГНИ Декларацию как предприниматель?
Согласно с п.166.3 ст.166 раздела IV Налогового Кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) налогоплательщикимеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщика по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 Кодекса, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы. Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку определен п. 166.3 ст.166 НКУ.
При этом, в соответствии с п.п.166.4.2 п.166.4 ст.166 НКУ, общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 этого Кодекса.
Таким образом, физическое лицо – предприниматель не имеет права на налоговую скидку относительно доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
2. Какой срок представления ФЛ налоговой декларации об имущественном положении и доходах за отчетный год согласно НКУ?
В соответствии с пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ), налоговая декларация об имущественном положении и доходах подается за отчетный (налоговый) период, что равняется календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 1 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных р. IV НКУ.
Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно следующего за отчетным периодом налогового года.
3. Имеет ли право на налоговую скидку один из родителей, уплачивающий денежные средства за обучение ребенка, которому больше 23 лет и который не работает, если в квитанциях указаны данные ребенка?
Фактические расходы на оплату стоимости обучения несет плательщик налога - отец или мать ребенка, который учится. То есть квитанции, в которых указано ФИО ребенка плательщика налога, являются документами, подтверждающими фактически понесенные расходы налогоплательщика (отца или матери) в связи с оплатой стоимости получения среднего профессионального или высшего образования ребенка, не получающего заработной платы. Указанные квитанции дают право на получение налоговой скидки по предусмотренным пп.166.3.3 п.166.3 ст. 166 Налогового кодекса основаниям.
Следовательно, если ребенку, который учится и не работает, в отчетном году, за который один из родителей реализует право на налоговую скидку, исполняется 24 года, то право на налоговую скидку за такой год у родителей не утрачивается.
4. Можно ли мне включать в состав налоговой скидки затраты, которые я понесла, как физическое лицо, на лечение?
К перечню расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку в соответствии с пп.166.3.4 п.166.3 ст. 166 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VІ с изменениями и дополнениями (пп.166.3.4 вступает в силу с 1 января года, следующего за годом, в котором вступит в силу Закон об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании) включается сумма средств, уплаченных налоплательщиком в пользу заведений здравоохранение для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), а также сумму средств, уплаченных налогоплательщиком, признанного в установленном порядке инвалидом, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, технических и других средств реабилитации, предоставленным такому налогоплательщику или его ребенку-инвалиду в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме:
- косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанных с медицинскими показаниями, водолечения и гелиотерапии, не связанных с лечением хронических заболеваний;
- протезирования зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластика;
- абортов (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям или когда беременность стала следствием изнасилования);
- операций по изменению пола;
- лечения венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);
- лечение табачной или алкогольной зависимости;
- приобретения лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, не включенных в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины.
5. Нужно ли отражать физическому лицу доходы, полученные в виде наследства (подарка), которые облагаются налогом по нулевой ставке, в годовой налоговой декларации?
Согласно п.174.3 ст.174 Налогового Кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - Кодекс), лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.
Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, который подлежит налогообложению и указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства, и наследников, получивших в наследство объекты, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками - резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства.
В то же время, пунктом 179.2 ст.179 Кодекса определено, что в соответствии с разделом IV Кодекса обязанность налогоплательщика относительно представления налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой плательщик налога получал доходы, в частности, в виде объектов наследования, которые в соответствии с этим разделом облагаются налогом за нулевой ставкой налога.
Учитывая вышеизложенное, физические лица – плательщики налога, получившие доход в виде наследства (подарка), которые согласно Кодексу облагается налогом за нулевой ставкой налога, не обязаны включать стоимость (сумму) такого наследства (подарка) в состав общего годового налогооблагаемого дохода и подавать годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах, но при условии отсутствия других оснований для представления декларации.
6. Какой срок представления налогоплательщиком налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах если есть право на применение налоговой скидки?
В соответствии с пп.166.1.2 п.166.1 ст.166 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (с изменениями и дополнениями) основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно, то есть предоставление декларации продолжается на протяжении всего 2013 года.
7. Имеют ли право родители воспользоваться налоговой скидкой за обучение студента, получавшего доходы по гражданско-правовому договору (договору подряда)?
Гражданско-правовой договор - это соглашение между гражданином и организацией (предприятием и т. п.) о выполнении первым определенной работы (а именно договор подряда, договор поручения и т. п.), предметом которого является предоставление определенного результата труда, но при этом виде договора не возникают трудовые отношения, на которые распространяется трудовое законодательство.
Согласно определению термина «заработная плата», приведенному в пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса, для целей раздела IV этого Кодекса - это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога у связи с отношениями трудового найма согласно закона.
Отношения трудового найма регулируются трудовым законодательством, в частности КЗоТ. При составлении трудового договора с работником работодатель издает приказ о зачислении его на работу (в штат предприятия), на основании которого делается отметка в трудовой книжке такого работника о принятии его на работу на соответствующую должность.
Согласно ст. 21 этого Кодекса трудовой договор - это соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом либо физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную этим соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган либо физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.
Среди признаков, с помощью которых отличают один вид договора вот второго, можно выделить следующие.
По договору подряда, заключенному между собственником и гражданином, последний обязуется за вознаграждение выполнять для предприятия индивидуально определенную работу. Основным признаком, отличающим подрядные отношения вот трудовых, является то, что трудовым законодательством регулируется процесс трудовой деятельности, ее организация. По гражданско-правовому договору процесс организации трудовой деятельности остается за его рамками, целью договора является получение определенного материального результата. В частности, подрядчик в отличие вот работника не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, вон сам организует свою работу и выполняет ее на собственный риск.
По трудовому договору работника принимают на работу (должность), включенную в штат предприятия, для выполнения определенной работы (определенных функций) по конкретной квалификации, профессии, должности. Работнику гарантируется заработная плата, установленные трудовым законодательством гарантии, льготы, компенсации и т.п.
По подрядному договору оплачивается не процесс труда, а его результаты, которые определяются после окончания работы и оформляются актами сдачи-приемки выполненных работ (предоставленных услуг), на основании которых ведется оплата.
Договором также может предусматриваться предварительная или поэтапная оплата. В трудовой книжке не делается запись о выполнении работы по гражданско-правовым договорам.
Таким образом, если студент в течение отчетного налогового года получал доходы по гражданско-правовому договору (договора подряда), отличному вот трудового договора, члены семьи первой степени родства имеют право на налоговую уступку относительно сумм, уплаченных за обучение такого студента, при условии соблюдения всех требований, установленных статьями 166, 176 Налогового кодекса.