ГлавнаяОбщество

Интернет - конференция для СМИ на тему: «Актуальные вопросы по изменениям в законодательстве»

При участия Манушак Осиповой – начальника управления организации работы ГУ ГФС...

Интернет - конференция для СМИ на тему: «Актуальные вопросы по изменениям в законодательстве»

Вопрос 1. Нужно ли в текущем году платить единый взнос физическому лицу – предпринимателю на общей системе налогообложения в случае, если деятельность не осуществляется, доходы отсутствуют?

Ответ

С учетом изменений, внесенных Законом Украины от 6 декабря 2016 года №1774-VІІІ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» в Закон Украины от 8 июля 2010 года №2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон №2464), начиная с 1 января 2017 года, в случае, если физическими лицами – предпринимателями на общей системе налогообложения, и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, не получено доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такие плательщики обязаны определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом №2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (пункт 2 части первой статьи 7 Закону №2464).

Частью двенадцатой статьи 9 Закона №2464 определено, что единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика.

Минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, которая определяется расчетно, как произведение минимального размера зарплаты на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется зарплата (доход), и подлежит ежемесячной уплате (пункт 6 части первой статьи 1 Закона №2464).

В соответствии с нормами части пятой статьи 8 Закона №2464 единый взнос для всех плательщиков единого взноса (кроме льготных категорий) установлен в размере 22% от определенной статьей 7 Закона №2464 базы начисления единого взноса.

С учетом того, что Законом Украины от 21 декабря 2016 года №1801-VIII «О Государственном бюджете на 2017 год» в 2017 году установлена минимальная зарплата в размере 3 200 гривен, с 1 января 2017 года физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения, которое не осуществляет деятельность и не имеет дохода, обязано ежемесячно начислять единый взнос в размере не меньше 704 гривен (3200 грн. х 22%).

Физлица – предприниматели на общей системе налогообложения обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный год, до 10 февраля года, следующего за отчетным (абзац третий части восьмой статьи 9 Закона №2464).

Исключение составляют физлица – предприниматели на общей системе налогообложения, которые освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закона пенсию или социальную помощь (часть четвертая статьи 4 Закона №2464).

Указанная норма не применяется к лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность.

Вопрос 2. Какой размер ставок единого налога и единого взноса применяют физические лица – предприниматели – плательщики единого налога с 1 января текущего года?

Ответ

С учетом изменений, внесенных Законами Украины от 6 декабря 2016 года №1774-VІІІ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» и от 20 декабря 2016 года №1791-VІІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» в Закон Украины от 8 июля 2010 года №2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» и в Налоговый кодекс Украины, с 1 января 2017 года изменен размер ставок единого налога и единого взноса в связи с повышением уровня прожиточного минимума и минимальной заработной платы.

Напоминаем, что Законом Украины от 21 декабря 2016 года №1801-VIII «О Государственном бюджете на 2017 год» с 1 января 2017 года установлена минимальная зарплата из расчета на месяц в размере 3 200 гривен, а прожиточный минимум для трудоспособных лиц – 1 600 гривен.

С учетом этого, с 1 января 2017 года для физлиц – «упрощенцев»:

- первой группы единый налог в месяц составляет в пределах до 160 гривен, то есть в пределах до 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц (1600 грн. х 10%). До изменений ставка единого налога для плательщиков единого налога первой группы устанавливалась в пределах до 10% от минимальной зарплаты. Единый взнос для «упрощенцев» этой группы составляет не меньше 352 гривен в месяц, то есть половину минимального страхового взноса, установленного для остальных предпринимателей (3200 грн. х 22% х 0,5), при этом страховой стаж таким лицам будет зачисляться пропорционально уплаченному единому взносу;

- второй группы единый налог в месяц составляет в пределах до 640 гривен, то есть в пределах до 20% от минимальной заработной платы (3200 грн. х 20%), а единый взнос – не меньше 704 гривен (3200 грн. х 22% );

- третьей группы единый налог составляет 5% от дохода (или 3% для плательщика налога на добавленную стоимость), а единый взнос – не меньше 704 гривен (3200 грн. х 22% ).

Исключение составляют физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закона пенсию или социальную помощь, так как они освобождаются от уплаты за себя единого взноса (часть четвертая статьи 4 Закона №2464).

Вопрос 3. Скажите, пожалуйста, какие основные изменения в 2017 году произошли в нормах Налогового кодекса Украины, касающиеся неприбыльных организаций?

Ответ

C 1 января текущего года вступили в силу изменения, внесенные Законом Украины от 21 декабря 2016 года №1797-VІІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ), в частности в пункт 133.4 статьи 133, который регламентирует вопросы, касающиеся неприбыльных организаций.

Подпунктом 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 НКУ конкретизированы требования к учредительным документам неприбыльных организаций, которые действуют на основании учредительных документов организации высшего уровня.

Определено, что требования о наличии учредительных документов не распространяются на бюджетные учреждения.

Вновь созданные неприбыльные организации имеют возможность получить статус неприбыльных организаций для целей налогообложения со дня их государственной регистрации в случае подачи в установленном порядке документов для внесения в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее – Реестр) во время или в течение 10 дней со дня государственной регистрации и соблюдения требования к учредительным документам (п.п.133.4.1 п.133.4 ст.134 НКУ).

Подпунктом 133.4.3 пункта 133.4 статьи 133 НКУ конкретизирован порядок предоставления налоговой отчетности и получения статуса плательщика налога на прибыль в случае несоблюдения неприбыльной организацией требований пункта 133.4 статьи 133 НКУ.

Кроме того, пункт 133.4 статьи 133 НКУ дополнен новым подпунктом 133.4.7, которым установлен годовой отчетный период для предоставления налогового отчета для неприбыльных организаций, отвечающих требованиям пункта 133.4 статьи 133 НКУ.

Пунктом 46.2 статьи 46 ПКУ определено, что финансовая отчетность является приложением к налоговой декларации и ее неотъемлемой частью, и предоставляется, как плательщиками налога на прибыль предприятий (вместе с декларацией по налогу на прибыль), так и неприбыльными предприятиями, учреждениями и организациями (вместе с отчетом об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации).

Таким образом, неприбыльные предприятия, учреждения и организации вместе с отчетом об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за 2016 подают в контролирующий орган годовую финансовую отчетность.

В соответствии с пунктом 46.2 статьи 46 НКУ для профессиональных союзов, их объединений и организаций профсоюзов предусмотрено предоставление отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации только в случае нарушений требований пункта 133.4 НКУ.

Обращаем внимание, что норма пункта 46.2 статьи 46 НКУ о предоставлении профессиональными союзами, их объединениями и организациями профсоюзов отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации только в случае нарушений требований пункта 133.4 НКУ впервые применяется по результатам отчетности за 2016 год.

Кроме того, до 1 июля 2017 года продлен срок, предусмотренный для приведения в соответствие с требованиями НКУ учредительных документов неприбыльными организациями с целью включения в новый Реестр. Соответственно, неприбыльные организации, которые находились в Реестре на день вступления в силу Закона Украины от 17 июля 2015 года №652-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций», не подлежат исключению из этого Реестра до 1 июля 2017 года (внесены изменения в пункты 34 и 35 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).

Вопрос 4. Каким требования должны соответствовать плательщики налогов, чтобы применить нулевую ставку по налогу на прибыль?

Ответ

Законом Украины от 21 декабря 2016 года №1797-VІІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» внесены изменения в подраздел 4 «Особенности взимания налога на прибыль предприятий» раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), которые вступили в силу с 1 января текущего года.

Так, в частности, подраздел 4 раздела ХХ НКУ дополнен новым пунктом 44, которым на период до 31 декабря 2021 года предоставляются налоговые каникулы с введением ставки налога на прибыль в размере 0% для плательщиков налога на прибыль, у которых годовой доход, определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период, не превышает трех миллионов гривен и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) для каждого из работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, является не меньше двух минимальных заработных плат, и которые отвечают одному из определенных критериев:

- образованные в установленном законом порядке после 1 января 2017;

- действующие, в которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет) ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и в которых среднесписочная численность работников в течение этого периода составляла от 5 до 20 человек;

- которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до 1 января 2017 года и в которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до трех миллионов гривен и среднесписочная численность работников составляла от 5 до 50 человек.

При этом, если налогоплательщики, которые применяют нулевую ставку налога на прибыль, в каком-либо отчетном периоде достигли показателей относительно полученного дохода, среднесписочной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным в пункте 44 подраздела 4 раздела ХХ НКУ, то такие налогоплательщики обязаны обложить прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 НКУ, то есть 18%.

Обращаем внимание, что действие этого пункта НКУ не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:

- образованны после 1 января 2017 года путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, преобразования), приватизации и корпоратизации;

- осуществляют виды деятельности, указанные в подпунктах 2.1 – 2.18 пункта 44 подраздела 4 раздела ХХ НКУ.

Вопрос 5. Нужно ли подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах и уплачивать налог на доходы физических лиц гражданину, который ежемесячно получает денежное содержание от физического лица по договору о пожизненном содержании?

Ответ

Статьей 744 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года №435-IV (далее – ГКУ) установлено, что по договору пожизненного содержания (ухода) (далее – Договор) одна сторона (отчуждатель) передает второй стороне (приобретателю) в собственность жилой дом, квартиру или их часть, другое недвижимое имущество или движимое имущество, которое имеет значительную ценность, взамен чего приобретатель обязуется обеспечивать отчуждателя содержанием и (или) уходом пожизненно.

Обязанности приобретателя устанавливаются по соглашению сторон в Договоре.

В Договоре могут быть определены все виды материального обеспечения, а также все виды ухода (опеки), которыми приобретатель должен обеспечивать отчуждателя (пункт 1 статьи 749 ГКУ).

Из этих законодательных норм следует, что при заключении Договора отчуждатель получает доход в виде стоимости материального обеспечения и услуг по уходу (попечительству), определенных в Договоре.

Согласно подпункта «є» п.п.14.1.54 п.14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ), доход с источником его происхождения из Украины это – любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно в виде, в частности, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями гражданско-правового договора.

Физическое лицо, как резидент так и нерезидент, который получает доходы из источника их происхождения в Украине, является плательщиком налога на доходы физических лиц (подпункты 162.1.1 и 162.1.2 пункта 162.1 статьи 162 НКУ).

Налогоплательщик, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация) по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов (п.п.168.2.1 п.168.2 ст.168 НКУ).

Таким образом, при получении от физического лица дохода в виде стоимости материального обеспечения и услуг по уходу (попечительству), определенных в Договоре, отчуждатель обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать Декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с доходов физических лиц и военный сбор.

Обращаем внимание, что декларирование доходов, полученных физическими лицами в 2016 году, осуществляется по новой форме Декларации, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 15 сентября 2016 года №821 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 02 октября 2015 года №859», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 11.10.2016 под №1349/29479.

 

Читайте новости МОСТ-Днепр в социальной сети Facebook