«Механізм зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також організаційні та процедурні засади діяльності Комісій з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН визначені Постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року №1165, якою визначено Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»,- розповіла Євгенія Білоусова.
Регіональною комісією з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН розглядаються питання щодо:
- реєстрації/відмови у реєстрації ПН/РК,
- про врахування або неврахування таблиць даних платника податку,
- про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку на додану вартість.
«Хочемо вкотре акцентувати, що в ГУ ДПС у Дніпропетровській області створено консультаційний центр з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, куди платники податків мають можливість звернутися за отриманням кваліфікованої допомоги у будь-якому зручному форматі спілкування»,- зазначила спеціалістка.
З початку роботи до консультаційного центру надійшло близько 900 звернень від платників податків, проведено десятки зустрічей та надано сотні консультацій платникам податків, які звернулись засобами телефонного зв’язку з метою отримання фахової підтримки у питаннях виключення з переліку ризикових, розблокування податкових накладних, врахування таблиць даних платників ПДВ.
«Сьогодні ми надамо відповіді на декілька найбільш розповсюджених питань, з якими до нас звертаються платники податків та представники бізнес-асоціацій, громадських організацій, ЗМІ»,- повідомила Євгенія Білоусова.
Яка робота проводиться Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області з метою зменшення показника зупинених податкових накладних?
Окрім, діяльності, яка проводиться в рамках роботи консультаційного центру, основним покликанням якого якраз і є методологічна підтримка платників податків у питанні розблокування податкових накладних та надання рекомендацій і практичних порад для мінімізації ризику блокування ПН/РК у подальшому, з метою зменшення показника зупинених ПН/РК в ЄРПН по регіону ГУ ДПС у Дніпропетровській області систематично здійснюється аналіз суб'єктів господарювання, які мають високий рівень сплати до бюджету, та у яких наявні зупинені податкові накладні у Реєстрі. За результатом аналізу діяльності таких суб’єктів господарювання проводиться робота з платниками податків щодо подання ними таблиць даних платника податку на додану вартість для унеможливлення блокування податкових накладних у майбутньому.
Чи можна подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у ПН/РК, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН після спливу 365 днів?
Ні. Порядком прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим Наказом Міністерства фінансів України 12 грудня 2019 року №520 визначено термін 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного в ПН/РК. Нормами цього порядку, ПКУ та з урахуванням вимог інших норм чинного законодавства України не передбачено виключень.
Чи є в учасників «Клубу білого бізнесу» можливість завчасного отримання інформації про наявні податкові ризики та можливість їх самостійного усунення до моменту блокування реєстрації податкових накладних?
Звертаємо увагу, що для всіх без винятку платників податку запроваджено єдиний механізм зупинення ПН/РК в ЄРПН. Цей механізм діє на основі алгоритмів, які в автоматичному режимі здійснюють перевірку ПН/РК на відповідність критеріям ризиковості та виключає будь-яке ручне втручання.
Щодо наявних податкових ризиків у діяльності платника податку, акцентуємо, що фахівцями податкової постійно проводиться роз’яснювальна робота з бізнес-спільнотою регіону, де надаються детальні роз’яснення щодо податкової інформації, яка може слугувати підставою для включення до переліку ризикових, поради щодо ведення діяльності платника податку для уникнення потрапляння до зазначеного переліку, та у разі необхідності розробляється та надається дорожня карта щодо необхідних дій для виходу платника із ризикової категорії.
Крім того, за кожним з платників податку з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства закріплено комплаєнс-менеджера. В процесі поточної діяльності регіональної комісії, у разі виявлення інформації, що може свідчити про ймовірне здійснення таким платником ризикових операцій, інформація по такому платнику передається комплаєнс-менеджеру для відповідного реагування.
Аналізуючи поточний стан зупинених ПН, можемо сказати, що наразі проблема блокування ПН таким підприємствам відсутня.
Існують поодинокі випадки, коли у таких платників зупиняються ПН, і це переважно ПН складені за операціями з допоміжних видів діяльності платників.
Фахівцями податкової на постійній основі проводиться роз’яснювальна робота щодо необхідності подання такими платниками таблиць даних для гарантування автоматичної реєстрації ПН/РК в ЄРПН.
Чи потрібно до таблиці даних крім пояснення подавати копії документів, і які саме?
Відповідно до Порядку 1165 таблиця даних платника податку подається з поясненням, в якому зазначається вид діяльності, з посиланням на податкову та іншу звітність платника податку.
Крім пояснення, платники податку мають можливість надавати копії документів для підтвердження достовірності інформації, зазначеної в таблиці даних. Але, часто платники витрачають свій час – на непотрібне, скануючи/копіюючи безліч первинної документації. Цього робити не потрібно.
Зокрема, платник податку може надати копії документів щодо наявності основних фондів, які використовуються у виробничій діяльності, джерела їх походження, інформацію щодо якихось змін, які відбулися на підприємстві, а граничний термін звітності ще не настав – і у податкової служби відсутні ці дані, тощо.
Хотілося б, акцентувати, що документи, які містяться в інформаційних базах даних ДПСУ – додавати до пакету документів не потрібно.
Яка найбільш розповсюджена причина блокування ПН?
Алгоритмом зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН передбачено, що якщо ПН/РК, які подані для реєстрації в Реєстрі, не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації та у платника податку відсутні показники, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку, то такі ПН/РК перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій.
Найчастіше причиною зупинення реєстрації податкових накладних є п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій Порядку 1165 (обсяг постачання товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовним кодом такого товару, які подано для реєстрації в ЄРПН перевищує величину залишку такого товару/послуги на умовному складі платника).
При здійсненні оптової торгівлі таке перевищення може бути якщо у вашого постачальника є зупинені ПН або постачальник реєструє ПН пізніше ніж ви. Крім того, у формулі розрахунку величини залишку товару закладено коефіцієнт 1,5. Тобто, величина залишку визначається як різниця між обсягом придбання згідно отриманих податкових накладних та митних декларацій, збільшеним у 1,5 рази та обсягом постачання відповідного товару. Отже, як бачимо у формулу закладено «так званий» коефіцієнт націнки, і свою чергу, він також може вплинути на зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН.
Платникам податків, які ж здійснюють виробничу діяльність або надають послуги - необхідно подати на розгляд Комісії таблицю даних платника податку на додану вартість. Наявність таблиці даних – одна із ознак безумовної реєстрації ПН/РК в ЄРПН.