Интернет - семинар заместителя начальника ГУ Миндоходов в Днепропетровской области Игоря Ломако для представителей Днепропетровских СМИ.
Вопрос. Облагается ли налогом на доходы физических лиц доход в виде подарка, полученный налогоплательщиком от физического лица - резидента, который не является членом семьи первой степени родства, и по какой ставке?
Ответ. Порядок налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком как дар (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц, определено п.174.6 ст.174 раздел ІV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VІ, с изменениями и дополнениями.
Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом согласно разделу IV Налогового кодекса для налогообложения наследства. Согласно пп.174.2.2 п.174.2 ст.174 Налогового кодекса стоимость любого объекта наследства (подарка), который наследуется наследниками (одаренными), не являющимися членами семьи первой степени родства наследодателя (дарителя), облагаются по ставке, определенной п.167.2 ст.167 Налогового кодекса.
Таким образом, физические лица - резиденты, которые получают подарок от физического лица - резидента, не являющегося членом семьи первой степени родства, платят налог на доходы физических лиц по ставке 5% от стоимости любого подарка.
Кстати, коды акций Quelle помогут сэкономить на каждой покупке в интернет-магазине! Откройте купон Квелли и получите ещё бесплатную доставку вашего заказа! Забрать скидку Вы можете тут.
Вопрос. Подлежит ли налогообложению доход, полученный от продажи собственной сельскохозяйственной продукции?
Ответ. Согласно пп.165.1.24 п.165.1 ст.165 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. №2755-VІ, с изменениями и дополнениями, в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается доход от отчуждения непосредственно владельцем сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины от 25.10.2001 г. №2768-III, для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученного земельного участка (пая), для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.
Получатель таких доходов подает налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода у источника его выплаты без уплаты налога.
Вопрос. Как налогооблагаются доходы, полученные за рубежом и какие документы нужны во время представления налоговой декларации, если суммы облагались налогом за рубежом?
Ответ. Доходы, полученные за рубежом, в составе годового налогооблагаемого дохода 2013 года подлежат налогообложению в виде налога с доходов физических лиц по ставке 15%. В случае, если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце иностранных доходов превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17% с суммы превышения, с учетом налога, уплаченного по ставке 15%.
В случае, если согласно нормам международных договоров, обязательность исполнения которых утверждено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных им за границей. Плательщик определяет сумму такого уменьшения в годовой налоговой декларации.
Вопрос. Какой порядок налогообложения подаренного отцом автомобиля?
Ответ. Статьей 174 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. №2755-VІ, с изменениями и дополнениями, установлен порядок налогообложения доходов, полученных в виде подарков, п.174.6 которой предусмотрено, что средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренных налогоплательщику, облагаются налогами по правилам, установленными для налогообложения наследства.
Доход в виде стоимости подаренного имущества в пределах, подлежащих налогообложению, включается в состав общего годового дохода налогоплательщика и отображается им в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
Ставка налогообложения доходов, полученных налогоплательщиком, устанавливается в зависимости от объекта, подаренного налогоплательщику, и степени родства с дарителем.
Доход в виде стоимости подаренного автомобиля отцом, который является членом семьи первой степени родства, включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода и согласно пп.«а» пп.174.2.1 п.174.2 ст.174 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. №2755-VІ, с изменениями и дополнениями, подлежит налогообложению по нулевой ставке.
Обращаем внимание, что от представления налоговой декларации освобождены наследники, которые получили по наследству объекты, облагаемые налогами по нулевой ставке.
При этом нотариус, который удостоверил договор дарения, обязан предоставить о нем информацию в налоговом расчете по ф. №1ДФ.
Вопрос. В 2013 году я перечислил 2000 грн. благотворительному фонду. Могу ли я в 2014 году получить налоговую скидку?
Ответ. Согласно пп.166.3.2 п.166.3 ст.166 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI, с изменениями и дополнениями, налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку по итогам отчетного налогового года сумму средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких средств и имущества, в размере, не превышающем 4% от суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года.
Вопрос. Какие подтверждающие документы мне нужно предоставить в налоговую инспекцию в случае перечисления средств в благотворительный фонд?
Ответ. Относительно подтверждающих документов, то согласно пп.166.2.1 п.166.2 ст.166 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI, с изменениями и дополнениями, в налоговую скидку включаются фактически осуществленные налогоплательщиком на протяжении отчетного налогового года расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должна быть отображена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнение, предоставление).
При этом ст.729 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года №435-IV, с изменениями и дополнениями, предусмотрено, что пожертвованием является дарение недвижимого и движимого имущества, в частности денег и ценных бумаг, лицам, установленным частью 1 ст.720 ГКУ, для достижения ими определенной, заведомо обусловленной цели. Договор о пожертвовании является заключенным с момента принятия пожертвования. К договору о пожертвовании применяется положение о договоре дарения, если другое не установлено законом.
Вопрос. Если во время нотариального оформления подарка гражданин уплатил налог, возникает ли обязанность подавать декларацию?
Ответ. Согласно п.179.2 ст.179 раздела IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI (с изменениями и дополнениями) обязанность налогоплательщика относительно предоставления налоговой декларации считается выполненной, если он получал доходы от операций продажи (обмена) имущества, дарения и при нотариальном удостоверении договоров, был уплачен налог.
Итак, в Вашем случае налоговую декларацию подавать не нужно.
Вопрос. Нужно ли декларировать полученную в прошлом году от организации помощь в размере 1,7 тыс. грн?
Ответ. С точки зрения налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую.
Целевой является благотворительная помощь, которая предоставляется под определенные условия и цели ее расходования, а нецелевой считается помощь, которая предоставляется без установления таких условий или целей.
Подпунктом 170.7.3 пункта 170.7 статьи 170 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VІ, с изменениями и дополнениями, предусмотрено, что в случае получения нецелевой благотворительной помощи от благодетеля - физического или юридического лица налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, в том случае, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи на протяжении отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем 1 подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 этого Кодекса. В 2013 году такой предельный размер составлял 1610 грн (1147 грн х 1,4).
Таким образом, в случае получения физическим лицом на протяжении 2013 года нецелевой благотворительной помощи на общую сумму, которая превышает 1610,0 грн., при условии, что налоговым агентом не удержан и не перечислен налог на доходы физический лиц, то такое физический лицо обязано подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах и уплатить налог.
Вопрос. Может ли воспользоваться налоговой социальной льготой инвалид, который получает доход от предоставления в аренду собственной недвижимости?
Ответ. Доходы от предоставления в аренду собственного недвижимого имущества физический лицом, которое является инвалидом, облагаются налогами на общих основаниях по ставкам определенными п.167.1 ст.167 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. №2755-VІ, с изменениями и дополнениями, (15 или 17 процентов).
То есть, Вы не имеете возможности воспользоваться налоговой социальной льготой.
Вопрос. Должно ли физическое лицо подавать налоговую декларацию, если им получен доход от операций с инвестиционными активами, в случае выплаты данного дохода налоговым агентом, который удержал и перечислил налог на доходы физических лиц во время выплаты.
Ответ. Согласно подпункту 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. №2755-VІ, с изменениями и дополнениями, выполнение обязанности налогового агента не освобождает налогоплательщика от обязанности декларирования результатов всех операций по купле и продаже инвестиционных активов, осуществленных на протяжении выполнение отчетного (налогового) года, как на территории Украины так и за ее пределами, за исключением случаев определенных в подпункте 170.2.8 этого пункта.
То есть, в случае получения дохода по операциям по продаже инвестиционных активов от налогового агента в сумме свыше 1610 грн. физическое лицо обязано подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах.