Основные акценты одноразового добровольного декларирования активов физических лиц

В пятницу, 30 июля, в пресс-центре ИА «Мост-Днепр» состоялась пресс-конференция на тему «Основные акценты одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц»

В пресс-конференции принимала участие:

- Начальник управления информационного взаимодействия Главного управления ГНС в Днепропетровской области Манушак Осиповой.

Начальник управления информационного взаимодействия Главного управления ГНС в Днепропетровской области Манушак Осиповой рассказала, что Президентом Украины 16 июля 2021 года подписано два важных закона Украины. Это законы от 15 июня 2021 года № 1539-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно стимулирования детенизации доходов и повышения налоговой культуры граждан путем введения одноразового (специального) добровольного декларирования физическими лицами принадлежащих им активов и уплаты одноразового сбора в бюджет» (Закон № 1539) и № 1542-IX «О внесении изменений в кодекс Украины об административных правонарушениях, Уголовный кодекс Украины и Уголовно-процессуальный кодекс Украины в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Украины относительно стимулирования детенизации доходов и повышения налоговой культуры граждан путем введения добровольного декларирования физическими лицами принадлежащих им активов и уплаты одноразового сбора в бюджет» (Закон № 1542).

Законы № 1539 и № 1542 опубликовано в официальном издании «Голос Украины» от 20.07.2021 № 134 и они вступили в силу 21.07.2021, за исключением некоторых положений Закона № 1539, которые вступят в силу с 01.01.2022.

Так, Законом № 1539 внесены изменения, в частности в раздел ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (Кодекс).

Этот раздел Кодекса дополнен новым подразделом 94, которым вводятся особенности применения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц.

Что же такое одноразовое (специальное) добровольное декларирование?

По Кодексу – это особый порядок добровольного декларирования физическим лицом – декларантом принадлежащих ей активов, размещенных на территории Украины и/или за ее пределами, если такие активы физического лица были получены (приобретены) таким физическим лицом за счет доходов, подлежащих в момент их начисления (получения) налогообложению в Украине, и с которых не были уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы в соответствии с требованиями законодательства по вопросам налогообложения и/или международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, и/или которые не были задекларированы в нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение любого из налоговых периодов, имевших место до 01 января 2021 года.

Одноразовое (специальное) добровольное декларирование проводится с          1 сентября 2021 года до 1 сентября 2022 года – это период одноразового (специального) добровольного декларирования. Такое декларирование предполагает уплату сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в порядке, сроки и размерах, установленных Кодексом.

Сбор с одноразового (специального) добровольного декларирования – это одноразовый обязательный платеж, размер которого самостоятельно рассчитывается декларантом из стоимости принадлежащих ему активов с учетом ставок такого сбора, определенных подразделом 94 раздела ХХ Кодекса, и отражается им в одноразовой (специальной) добровольной декларации.

Представление одноразовой (специальной) добровольной декларации не является отдельным специальным порядком официального признания или подтверждения государством фактов возникновения, перехода или прекращения прав на активы, по которым подается такая одноразовая (специальная) добровольный декларация.

Воспользоваться одноразовым (специальным) добровольным декларированием могут декларанты – физические лица – резиденты, в том числе самозанятые лица, а также физические лица, не являющиеся резидентами Украины, но которые были резидентами на момент получения (приобретения) объектов декларирования или на момент начисления (получение) доходов, за счет которых были получены (приобретены) объекты декларирования, и которые в соответствии с Кодексом являются или были налогоплательщиками.

Декларантами не могут быть лица, которые на дату начала периода однократного (специального) добровольного декларирования является малолетними / несовершеннолетними или недееспособными лицами.

Декларантами также не могут быть лица, которые в любой год, начиная с     01 января 2005 года, подавали или должны подавать декларации в соответствии с законами, которые определяют или определяли правовые и организационные основы в сфере предотвращения коррупции (кроме тех, которые претендовали или претендуют на занятие должностей, пребывание на которых требует или требовало от лица подачи соответствующей декларации, но не были назначены или избраны на соответствующие должности).

Декларантами не могут быть лица, в отношении которых со стороны Украины применены специальные экономические и другие ограничительные меры (санкции) в соответствии с Законом Украины «О санкциях».

Лица, которые имеют право воспользоваться правом на однократное (специальное) добровольное декларирование и не воспользовались таким правом, считаются такими, которые сообщили контролирующему органу об отсутствии в собственности по состоянию на дату завершения периода проведения однократного (специального) добровольного декларирования активов физического лица, полученных (приобретенных) за счет доходов, с которых не уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством на момент начисления (получения) таких доходов и /или состав и объем таких активов находится в пределах, определенных Кодексом.

Объектами однократного (специального) добровольного декларирования (объекты декларирования) могут быть активы физического лица, принадлежащие декларанту на праве собственности (в том числе на праве общей долевой или на праве общей совместной собственности) и находятся (зарегистрированы, находящиеся в обращении, на учете и т.п.) на территории Украины и/или за ее пределами по состоянию на дату подачи одноразовой (специальной) добровольной декларации, в том числе, но не исключительно:

а) валютные ценности (банковские металлы, кроме тех, которые не размещены на счетах, национальная валюта (гривна) и иностранная валюта, кроме средств в наличной форме, и права денежного требования (в том числе депозит (вклад), средства, одолженные третьим лицам по договору займа), оформленные в письменной форме с юридическим лицом или нотариально удостоверенные в случае возникновения права требования декларанта к другому физическому лицу;

б) недвижимое имущество (земельные участки, объекты жилой и нежилой недвижимости).

в) движимое имущество, в том числе:

► транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы;

► другое ценное движимое имущество (предметы искусства и антиквариата, драгоценные металлы, драгоценные камни, ювелирные изделия и т.п.);

г) доли (паи) в имуществе юридических лиц или в формированиях без статуса юридического лица, другие корпоративные права, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;

ґ) ценные бумаги и/или финансовые инструменты, определенные законом;

д) права на получение дивидендов, процентов или другой аналогичной имущественной выгоды, не связанные с правом собственности на ценные бумаги, доли (паи) в имуществе юридических лиц и/или формированиях без статуса юридического лица;

е) другие активы физического лица, в том числе имущество, банковские металлы, не размещенные на счетах, памятные банкноты и монеты, имущественные права, принадлежащие декларанту или по каким декларант получает или имеет право получать доходы на основании договора об управлении имуществом или иной аналогичной сделки и не платит владельцу такого имущества часть надлежащего владельцу дохода.

Объектами декларирования не могут быть, в частности:

а) активы физического лица, полученные (приобретенные) декларантом в результате совершения деяния, содержащего признаки уголовного преступления, кроме уголовных правонарушений или иных нарушений законодательства, связанных с:

► уклонением от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей);

► уклонением от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

► нарушениями в сфере валютного законодательства;

► нарушениями в сфере защиты экономической конкуренции в части нарушения, предусмотренного пунктом 12 статьи 50 Закона Украины «О защите экономической конкуренции»;

б) активы физического лица, принадлежащие декларанту, в отношении которого начато досудебное расследование или судебное производство по таким активам по признакам уголовных преступлений;

г) средства в национальной и иностранной валютах, которые на дату подачи одноразовой (специальной) добровольной декларации находятся в наличной форме;

г) активы декларанта, которые учитываются (находятся) на счетах финансовых учреждений и/или расположены (зарегистрированы) на территории страны, признанной государством-агрессором по закону, имеют источники происхождения из такой страны.

Одноразовая (специальная) добровольная декларация – это декларация, в которой отражается, в частности следующая информация:

► сведения о декларанте, достаточные для его идентификации (это фамилия, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или в определенных Кодексом случаях – серия (при наличии) и номер паспорта гражданина Украины);

► сведения об объектах декларирования в объеме, достаточном для идентификации каждого из них;

► самостоятельно определенная декларантом в национальной валюте база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования;

► ставка и сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования;

К одноразовой (специальной) добровольной декларации декларант обязан приложить копии документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования.

В одноразовой (специальной) добровольной декларации не указывается информация об источниках получения (приобретения) декларантом объектов декларирования. Контролирующему органу запрещается требовать дополнительные документы, помимо предусмотренных подразделом 94 раздела ХХ Кодекса.

Информация, содержащаяся в одноразовой (специальной) добровольной декларации, является налоговой информацией.

Из задекларированных активов физическому лицу необходимо будет оплатить сбор:

► 9 % относительно валютных ценностей, находящихся на счетах в иностранных финансовых учреждениях, а также из других активов, находящихся за рубежом;

В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 11,5 % с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.

► 5 % относительно валютных ценностей, находящихся на счетах в банках в Украине, а также других активов, находящихся (зарегистрированных) в Украине;

В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 6 % с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.

► 2,5 % относительно номинальной стоимости государственных облигаций Украины, приобретенных декларантом в период с 1 сентября 2021 года по 31 августа 2022 года.

В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 3 % с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.

Базой для начисления сбора с однократного (специального) добровольного декларирования является денежная стоимость соответствующего объекта декларирования или номинальная стоимость денежного требования, в том числе по займам, предоставленным третьим лицам.

Одноразовая (специальная) добровольная декларация подается непосредственно декларантом в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в электронной форме.

В период проведения одноразового (специального) добровольного декларирования декларант имеет право уточнить информацию, указанную в предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольной декларации, исключительно путем предоставления новой одноразовой (специальной) добровольной декларации в порядке, определенном Кодексом.

Для целей одноразового (специального) добровольного декларирования декларант должен разместить средства в национальной и иностранной валютах в наличной форме и/или банковских металлах на текущих счетах со специальным режимом использования в банках Украины до подачи одноразовой (специальной) добровольной декларации.

Сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная в одноразовой (специальной) добровольной декларации, считается согласованной.

Уплата сбора из одноразового (специального) добровольного декларирования осуществляется декларантом в течение 30 календарных дней с даты подачи такой декларации.

В случае выбора декларантом ставки сбора, которая предусматривает уплату такого платежа тремя равными частями, уплата сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования осуществляется декларантом таким образом: первый платеж – в течении 30 календарных дней с даты подачи одноразовой (специальной) добровольной декларации; второй платеж – до 1 ноября 2023 года; третий платеж – до 1 ноября 2024 года.

Декларант, который уплатил в полном объеме сумму сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, освобождается от ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства.

Законами № 1539 и № 1542 относительно ответственности декларанта внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс Украины, Кодекс Украины об административных правонарушениях, Уголовный кодекс Украины и Уголовно-процессуальный кодекс Украины.

Таким образом, физическим лицам предоставлено время легализовать свои доходы путем выполнения норм Закона № 1539.

Читайте новости МОСТ-Днепр в социальной сети Facebook